税务知识应知应会（25页）

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税务知识应知应会—税种及税率 税种就是“税收种类”的简称，构成一个税种的主要因 素有纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、 减税、免税及违章处理等。每个税种都有其特定的功能和作 用，其存在依赖于一定的客观 经济 条件。 目前我国税收分 为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共二 十多种。 国家管理税种的行政部门是国家税务总局和地方税务 总局两个机关，按其分管的税种划分如下： 国税： 1、增值税 ，一般纳税人增值税税率 17%， 13%；7%；0 税率 应纳税额 =销项税额 - 进项税额 小规模纳税人 ，增值税征收率 3% 应交税额 =销售额 * 增值税征收率 3% 税负率是指 增值税 纳税义务人当期应纳增值税占当期 应税销售收入的比例。 对 小规模纳税人 来说 , 税负率就 是征收率： 3%，而对一般纳税人来说 , 由于可以 抵扣进项 税额 , 税负率就不是 17%或 13%，而是远远低于该比例。 简单的说就是税收负担率，用实际交纳的税费除 以计税依据。 增值税税负率 =实际交纳税额 / 不含税的实际销售 收入× 100% 2、企业所得税 ： 按照现行《中华人民共和国 企业所得税法 》的规定。企业所 得税 税率 为 25% ，符合条件的 小型微利企业 ，经主管税务机 关批准，企业所得税税率减按 20%。 企业所得税的征收方式，分为两种，一是 查账征收 ，另一是 核定征收 ； 1、查账征收的，应交企业所得税 =应纳税所得额 * 适用税率 （25%）计算缴纳 应纳税所得额 =收入 - 成本（费用） - 税金 +营业外收入 - 营业 外支出 + （- ）纳税调整 额 2、核定征收的，应交企业所得税 =应税收入 额 * 所得率 * 适用 税率。 3、关税指海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种 税 地税： 1、城市维护建设税 ：按照增值税营业税额依照规定的税 率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增 值税、 消费税 、营业税 税额为 计税依据 ，分别与增值税、 消费税、营业税同时缴纳。 城市维护建设税税率如下： 纳税人所在地在市区的，税率为 7 ％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5 ％； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1％。 2、教育费附加 ：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业 税同时缴纳。适用费率 3%。 3、代开代缴 个人所得税 ，按照 工资薪金 收入扣除 “五险 一金 ”减除费用扣除标准 3500 元后的余额后， 作为应纳 税所得额，适用 5%-45%的超额累进税率 计算缴纳。 4、 印花税 ：有

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