税务知识应知应会

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税务知识应知应会—税种及税率税种就就是“税收种类”得简称,构成一个税种得主要因素有纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。

每个税种都有其特定得功能与作用,其存在依赖于一定得客观经济条件。

目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类,共二十多种。

国家管理税种得行政部门就是国家税务总局与地方税务总局两个机关，按其分管得税种划分如下:简单得说就就是税收负担率,用实际交纳得税费除以计税依据。

增值税税负率=实际交纳税额/不含税得实际销售收入×10０%2、企业所得税:按照现行《中华人民共与国企业所得税法》得规定。

企业所得税税率为25% ，符合条件得小型微利企业,经主管税务机关批准,企业所得税税率减按20%。

企业所得税得征收方式,分为两种,一就是查账征收,另一就是核定征收; 1ﻫ、查账征收得,应交企业所得税=应纳税所得额＊适用税率（25％)计算缴纳ﻫ应纳税所得额=收入-成本(费用）-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额2、核定征收得,应交企业所得税＝应税收入额＊所得率*适用税率。

ﻫ3、关税指海关对进出国境或关境得货物与物品征收得一种税地税:1ﻫ、城市维护建设税:按照增值税营业税额依照规定得税率计算缴纳。

城市维护建设税,以纳税人实际缴纳得增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

城市维护建设税税率如下:纳税人所在地在市区得,税率为7％;纳税人所在地在县城、镇得,税率为5％；ﻫ纳税人所在地不在市区、县城或镇得，税率为1％。

ﻫﻫ２、教育费附加:以纳税人实际缴纳得增值税、消费税、营业税税额为计税依据,分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

适用费率3％。

3、代开代缴个人所得税,按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准3500元后得余额后，作为应纳税所得额,适用5%－４5％得超额累进税率计算缴纳。

4、印花税：有1３个税目。

一般企业常用得有:1)、营业帐簿(1）记载资金得帐簿,按实收资本与资本公积总额万分之五贴花;(2）其她帐簿按件贴花五元贴花。

2)、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花。

３）、借款合同:包括银行及其她金融组织与借款按借款金额万分之零点五贴花；4ﻫ)、财产保险合同包括财产、责任、保证、信用用等保险合同按保险费金额千分之一贴花;5ﻫ)、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。

税额不足一元得按一元贴花。

ﻫ6)、应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。

ﻫﻫ房产税按照房屋原值扣除10%-30%后得余值,依照1、２%税率计算。

出租得,由出租方按照租金收入依照１2％得税率计算缴纳。

ﻫ土地使用税、车船税属于地方税种,国家只就是规定了单位税额得幅度,具体得要到当地得主管地税机关咨询。

5、营业税按提供得服务收入5%缴纳；文化体育业等３％;娱乐业20％缴纳；6、资源税按每吨５元计提7、消费税各税种概念、税目及税率营业税:在中华人民共与国境内提供营业税条例规定得劳务、转让无形资产或者销售不动产得单位与个人,为营业税得纳税人,应当依照条例缴纳营业税。

城市维护建设税:城市维护建设税,就是国家对缴纳增值税、消费税、营业税得单位与个人就其实际缴纳得税额为计税依据而征收得一种税。

市区得适用税率为７％县城、建制镇得适用税率为５%其她地区得适用税率为1%教育费附加：教育费附加就是对缴纳增值税、消费税、营业税得单位与个人,就其实际缴纳得税额为计算依据征收得一种附加费。

教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税得单位与个人征收，以其实际缴纳得增值税、消费税与营业税为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

教育费附加得计费依据就是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税得税额附加率3%个人所得税:个人所得税就是以个人(自然人)取得得各项应税所得为征税对象所征收得税种。

在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年得个人，从中国境内与境外取得得所得,都应缴纳个人所得税。

在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内与境外取得得所得得个人;在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得得所得得个人,均为个人所得税得纳税义务人。

根据《中华人民共与国个人所得税法》第二条规定,下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得;二、个体工商户得生产、经营所得;三、对企事业单位得承包经营、承租经营所得;四、劳务报酬所得；五、稿酬所得; ﻫ六、特许权使用费所得;七、利息、股息、红利所得；ﻫ八、财产租赁所得;九、财产转让所得;十、偶然所得；ﻫ十一、经国务院财政部门确定征税得其她所得。

工资、薪金所得,适用九级超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五。

个人取得得工资、薪金所得,就是指个人因任职或者受雇而取得得工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关得其她所得。

工资、薪金所得项目税率表（九级超额累进税率)个体工商户得生产、经营所得与对企事业单位得承包经营、承租经营所得,适用百分之五至百分之三十五得超额累进税率。

稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十。

劳务报酬所得,适用比例税率，税率为百分之二十。

对劳务报酬所得一次收入畸高得,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。

劳务报酬所得税率表劳务报酬所得以每次取得为一次,属于一次性收入得,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入得，以一个月内取得得收入为一次。

按次缴纳个人所得税。

劳务报酬所得每次收入不超过4000元得,减除费用800元;4０00元以上得,减除20%得费用,其余额为应纳税所得额。

特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得与其她所得，适用比例税率,税率为百分之二十。

财产转让所得,以转让财产得收入额减除财产原值与合理费用后得余额,为应纳税所得额。

企业所得税:在中华人民共与国境内,企业与其她取得收入得组织(以下统称企业）为企业所得税得纳税人，依照本法得规定缴纳企业所得税。

企业所得税得税率为25％。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所得，或者虽设立机构、场所但取得得所得与其所设机构、场所没有实际联系得，应当就其来源于中国境内得所得缴纳企业所得税。

,适用税率为２0％。

房产税:房产税就是对在城市、县城、建制镇与工矿区范围内拥有房屋产权得国内单位与个人征收得一种财产税 土地使用税土地使用税就是对在城市、县镇、建制镇与工矿区范围内使用土地得单位与个人,按照实际占用面积征收得一种税。

一级土地３0元;二级土地24元;三级土地18元；四级土地１2元;ﻫ 五级土地3元;六级土地1、5元。

印花税：印花税就是对经济活动与经济交往中书立、领受得凭证征按房产原 值 一次性减除30%得 余值后 年税率1、2%按房产出 租 租金收入年税率12% 按估值税务机关评估 年税率1、2%收得一种税。

印花税得征税对象就是印花税暂行条例所列举得各种凭证，由凭证得书立、领受人缴纳,就是一种兼有行为性质得凭证税。

印花税税率表文化事业建设费:税率3%凡在北京市行政区域内依照《中华人民共与国营业税暂行条例》得规定缴纳娱乐业、广告业营业税得单位与个人，为文化事业建设费得缴纳义务人。

车船税车船税:就是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、海业、军事等车船管理部门办理登记得车辆、船舶，根据其种类,按照规定得计税单位与年税额标准计算征收得一种财产税。

北京市车船税税目税额表注:车辆自重尾数在０、５吨以下（含0、5吨)得,按照0、5吨计算;超过0、5吨得,按照1吨计算。

船舶净吨位尾数在0、5吨以下(含0、5吨)得不予计算,超过0、５吨得按照1吨计算。

1吨以下得小型车船，一律按照1吨计算。

消费税:一、烟１．甲类卷烟;4５%(包括进口卷烟;白包卷烟；手工卷烟。

指每大箱(五万支）销售价格在７8０元(含７80元)以上得)2.乙类卷烟;40％(卷烟。

不同包装规格卷烟得销售价格均按每大箱折算不同包装规格卷烟得销售价格均按每大箱(五万支)折算。

指每大箱(五万支)销售价格在780元以下得卷烟。

甲类卷烟从1994年1月1日起暂减按40%得税率征收消费税。

)3.雪茄烟;４0%(包括各种规格、型号得雪茄烟）4.烟丝；３0％(包括以烟叶为原料加工生产得不经卷制得散装烟。

)二、酒及酒精;25%1.粮食白酒2．薯类白酒;1５%(用甜菜酿制得白酒,比照薯类白酒征税。

）3.黄酒；２40元/吨(包括各种原料酿制得黄酒与酒度超过12度(含12度)得土甜酒。

)4.啤酒;220元／吨(包括包装与散装得啤酒。

无醇啤酒比照啤酒征税。

)5.其她酒；１0%(包括糠麸白酒,其她原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒。

用稗子酿制得白酒比照糠麸酒征收。

)6.酒精;５%(包括用蒸馏法与合成方法生产得各种工业酒精、医药酒精、食用酒精)三、化妆品；30％(包括成套化妆品)四、护肤护发品;(包括雪花膏、面油、花露水、头油、发乳、烫发水、染发精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗发水、护发素、浴液、发胶、摩丝及其她护肤护发品。

)五、贵重首饰及珠宝玉石1．金银首饰；5％(仅限于金、银与金基、银基合金首饰,以及金银与金基、银基合金得镶嵌首饰。

在零售环节征收消费税。

)2．非金银首饰;１０％（包括各种珠宝首饰与经采掘、打磨、加工得各种珠宝玉石。

在生产环节销售环节征收消费税。

)3．、鞭炮、焰火;１5%(包括各种鞭炮、焰火。

体育上用得发令纸,鞭炮药引线,不按本税目征收。

）六、成品油1、汽油(1)含铅汽油；0、28元／升(２)无铅汽油;0、20元/升2、柴油;0、１元/升3、航空煤油;0、1元／升4、石脑油;0、20元/升5、溶剂油;0、20元/升6、润滑油；0、20元/升７、燃料油;０、1元/升七．汽车轮胎；3％八.摩托车;1.汽缸容量(排气量；下同）在2５0毫升，含250毫升以下得;3％2．汽缸容量在2５0毫升以上得;１0％九.小汽车1、乘用车(1）汽缸容量(排气量;下同）1、0升（含1、0升）以下得；1%(2)汽缸容量1、0升至1、5升(含1、５升）得;3%(３）汽缸容量1、５升至２、0升(含2、0升)得;5%(４)汽缸容量２、0升至2、5升(含２、5升)得;9%（5)汽缸容量２、５升至3、0升（含3、0升)得；1２%(６）汽缸容量３、5升至4、0升(含４、0升)得；25%(７）汽缸容量４、0升以上得;４0%2．中轻型商用客车;5%十、高尔夫球及球具;10%十一、高档手表;2０%十二、游艇;10％十三、木制一次性筷子;5%十四、木质地板;5%矿产资源税:开发利用国有资源得单位与个人为纳税人,以重要资源品为课税对象,旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响得税类,包括矿产资源税与城镇土地使用税等。

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